Як підготувати звіт про контрольовані операції: покроковий гайд для бізнесу

У сучасних умовах податкові органи приділяють особливу увагу трансфертному ціноутворенню та взаємовідносинам між пов’язаними компаніями. Невчасно поданий або неправильно оформлений звіт про контрольовані операції за 2025 рік може обернутися суттєвими штрафами. Щоб уникнути ризиків, бізнесу варто ретельно підготуватися до звітності.

Що таке контрольовані операції

Контрольованими вважаються операції між пов’язаними особами або з нерезидентами з низькоподаткових юрисдикцій, якщо річний обсяг таких операцій перевищує певні пороги, встановлені Податковим кодексом України. Йдеться, зокрема, про зовнішньоекономічні контракти, позики, продаж нематеріальних активів тощо.

Етапи підготовки звіту

Процес підготовки звіту про контрольовані операції вимагає чіткої організації, глибокого аналізу фінансових і правових аспектів та уважності до дрібниць. Щоб уникнути помилок і подати звіт без ризику санкцій, важливо дотримуватись послідовності дій.

1. Визначення пов’язаних осіб. Перший крок – ідентифікувати всіх контрагентів, які можуть вважатися пов’язаними. Для цього потрібно врахувати участь у статутному капіталі, спільне управління, родинні зв’язки керівників тощо.
2. Встановлення обсягу операцій. Аналізується обсяг операцій з кожною стороною. Якщо вартість операцій перевищує поріг, встановлений законодавством, вони підпадають під обов’язкове декларування.
3. Підготовка трансфертної документації. Необхідно зібрати обґрунтування, що ціни у контрольованих операціях відповідають принципу «витягнутої руки». Документація повинна містити опис бізнесу, структури власності, функціонального профілю та методологію визначення ціни.
4. Формування та подання звіту. Звіт подається в електронному вигляді через спеціальні канали зв’язку до ДПС. У ньому зазначаються всі контрольовані операції, ідентифікаційні дані контрагентів, вид операції та її вартість.

Успішна підготовка звіту – це насамперед чіткий алгоритм дій, своєчасна аналітика та якісна документація. Дотримання запропонованої послідовності суттєво знижує ризики податкових претензій і фінансових санкцій.

Типові помилки, яких слід уникати

• Невірне визначення пов’язаних осіб,
• Ігнорування операцій із резидентами низькоподаткових юрисдикцій,
• Неправильне застосування методів трансфертного ціноутворення,
• Відсутність документації на вимогу ДПС.

Навіть незначні неточності можуть призвести до штрафів – від 300 розмірів прожиткового мінімуму за неподання документації до 1% від суми не задекларованих операцій.

Терміни подання та відповідальність

Звіт за 2025 рік потрібно подати до 1 жовтня 2026 року включно. При цьому трансфертну документацію необхідно надати на запит податкової – протягом 30 календарних днів. Невиконання цих вимог тягне за собою адміністративну й фінансову відповідальність.

Підготовка звіту про контрольовані операції – це важлива частина податкової безпеки бізнесу. Щоб уникнути помилок, варто залучати фахівців, які мають досвід у сфері трансфертного ціноутворення, володіють актуальними знаннями й зможуть якісно оформити як звіт, так і документацію. Критерії обсягу операцій та переліки країн з особливим статусом змінюються щороку, тому важливо відстежувати інформацію про те, хто подає звіт про контрольовані операції.