Вверх

Спецтема: Выборы 2019
НДС: ловушка для бизнесмена

Нехватка оборотного капитала – то, что способно убить любое, самое мощное промышленное предприятие. В условиях непрекращающегося финансового кризиса, когда привлечь длинные и дешевые деньги почти невозможно, для экспортоориентированных отраслей своевременный возврат НДС стал особой проблемой. Которая, несмотря на некоторые позитивные сдвиги, в Украине так и не решена.

По данным экспертов, общая сумма невозмещения НДС на начало февраля по стране составила более 20 млрд грн. Из этих денег львиная доля приходится на предприятия, выпускающие товар с высокой добавленной стоимостью – машиностроителей, металлургов, химиков, легпромовцев. А это означает, что данные группы находятся в зоне высокого риска: сокращение оборотного капитала ведет к схлопыванию производственной базы, закрытию цехов и заводов, смерти целых отраслей, массовому увольнению рабочих, погружению отдельных регионов в беспросветную депрессию и окончательному превращению Украины в аграрно-сырьевой придаток соседних государств.

На более же высоком уровне невозврат НДС имеет большие шансы стать одним из катализаторов дефолта – банкротства всего государства под названием Украина.

 Было и стало

Налог на добавленную стоимость (НДС) был введен в Украине в 1992 году. С тех пор не утихают споры относительно эффективности данного вида подати. С одной стороны, без НДС маловероятно эффективное наполнение государственного бюджета. С другой стороны, сложность в администрировании данного налога регулярно приводит к перекосам и злоупотреблениям, заставляющим представителей всех политических сил, финансово-промышленных групп, не говоря уже о малых и средних предпринимателях, регулярно поднимать вопрос о коррупционности данного налога, особенно - в части его возврата предпринимателям-экспортерам.

Впрочем, коррупционностью Украины удивить сложно: наша страна находится на 163 месте из 179 в рейтиге экономических свобод Heritage Foundation и Wall Street Journal, а в рейтинге Doing Business Всемирного банка и Международной финансовой корпорации (IFC) Украина занимает 152 место. И хотя, как отметила президент Академии финансового управления при Минфине Украины Татьяна Ефименко, Doing Business использует показатели двухлетней давности, коррупция в Украине остается бичом №1, конкурируя, пожалуй, только с несовершенством судебной системы.

Пока же вернемся к более узкой и весьма болезненной теме – НДС. Процитируем документ пятилетней давности – решение Совета национальной безопасности и обороны (СНБО) от 15 декабря 2006 года. «Основными недостатками налоговой политики, которая проводилась различными правительствами, обуславливает нестабильность и несовершенство системы администрирования НДС, в частности, … наличие экономически неоправданных льгот по НДС, целевое назначение которых является непрозрачным, а механизм контроля за эффективностью их применения – несовершенным… Закономерными последствия неэффективности существующей системы администрирования НДС стали: накопление значительного остатка заявленных к возврату сумма налога, вымывание оборотных средств предприятий, что негативно отображается на их финансовом положении; ухудшение условий предпринимательской деятельности и инвестиционного климата; получение незаконных преимуществ отдельными налогоплательщиками; существенные потери государства из-за незаконного возмещения НДС; расширение коррупционных проявлений и организованной преступной деятельности в этой сфере», - сказано в решении СНБО.

Несмотря на решение СНБО и ряд мер, предпринимавшихся государственными органами власти, к концу правления Виктора Ющенко сумма невозврата НДС была рекордной. «Наихудшая ситуация по возврату НДС была как раз при премьере Юлии Тимошенко», - говорит бывший глава бюджетного комитета Верховной Рады, экс-губернатор Полтавской области Валерий Асадчев.

По словам премьер-министра Николая Азаров, в марте 2010 года сумма заявок на возмещение НДС составляла 25 млрд грн. Только по Запорожской области эта задолженность выросла до 1,329 млрд грн. А к началу апреля, писала Американская торговая палата, сумма НДС, заявленная к возврату в Украине, выросла до 28,4 млрд грн – 2,6% национального ВВП. «Коррупция в государственном секторе является основной причиной невозврата (НДС) и неравного отношения к компаниям. Коррупция является ключевым элементом в искажении справедливой конкуренции и предотвращении равных условий для всех компаний», - писала Американская торговая палата.

Проблема нарастала как снежный ком - и встал вопрос о введении автоматического режима возврата НДС. В противном случае, невозврат НДС грозил стать одним из факторов, подталкивающих страну к неизбежному дефолту. И выход был, вроде как, найден, когда 1 января 2011 года вступил в силу первый в истории Украины Налоговый кодекс – документ, столь долгожданный для одного из отцов налоговой системы страны Николая Азарова.

Ст. 200 Кодекса регламентирует механизм автоматического возврата НДС. Вкратце отметим, что на автоматический возврат НДС с 6 августа 2011 года могут рассчитывать юридические и физические лица, которые: не находятся в судебном процессе по процедуре банкротства; имеют полные данные в Едином госреестре юридических и физических лиц-предпринимателей; совершают операции с нулевой ставкой не менее 40% общего объема поставок за предыдущие 12 месяцев; имеют сумму налогового кредита не более 10% от взыскуемой у государства суммы возмещения; платят своим сотрудникам в 2,5 раза больше минимальной зарплаты; имеют более 20 сотрудников на протяжении последнего года; имеют основные фонды, балансовая стоимость которых за предыдущий год превышает сумму возврата НДС; имеют уровень обязательства по налогу на прибыль выше, чем в в среднем по отрасли за предыдущий год; не имеют налоговой задолженности.

«Налоговый кодекс, особенно в части автоматического возврата НДС – колоссальный шаг в сторону европейской практики», - уверена Татьяна Ефименко, которая также является одним из авторов Кодекса.

И, действительно, наметился некоторый сдвиг в положительную сторону. «Сейчас мы можем отметить, что автоматический режим возврата НДС снимает определенную остроту проблемы относительно текущего НДС, но, вместе с тем, актуальными остаются вопросы, связанные с возвращением ранее накопленных долгов», - ответили в Европейской Бизнес Ассоциации.

Но и здесь не заставил себя ждать подводный камень, отмеченный еще в решении СНБО – получение преимуществ отдельными плательщиками НДС.

В ноябре 2011 год премьер Азаров сообщил, что в автоматическом режиме возвращается до 70% НДС. Но, по данным Главной налоговой службы Украины (ГНСУ), за 2011 год было возвращено 42,8 млрд грн НДС, из которых автоматом вернулись плательщикам НДС 15,9 млрд грн, то есть – чуть более 37%. При этом, как сообщал в декабре 2011 года глава ГНСУ Александр Клименко, речь шла о возврате НДС всего 240 предприятиям.

В январе, по данным Госказначейства, из 3 млрд 589,4 млн грн возмещенного НДС в автоматическом режиме предпринимателям вернулось 2 млрд 47,6 млн грн, то есть – чуть более 57%. Количество счастливцев составило чуть менее декабрьских показателей – 236 предприятий. Правда в феврале, по словам представителей налогово-таможенного комитета Верховной Рады, в автоматическом режиме возвращалось 78% НДС, можно предположить: число счастливцев, попавших под параметры имеющих право на автоматическое возмещение НДС, перевалило, максимум, за 300.

«Когда мы спросили: сколько плательщиков, в проценте, имеют автоматом (возврат НДС), нам не ответили. Потому что эти 78% приходятся на 4-5 больших холдингов. А мелочь, если посчитать в штуках, составляют около 80% ото всех экспортеров-плательщиков НДС», - сказал первый заместитель главы налогово-таможенного комитета Верховной Рады, министр экономики (январь-сентябрь 2005 года) и глава Союза налогоплательщиков Украины Сергей Терехин.

Понять, кто же именно те предприниматели, попавшие под автоматический режим возврата НДС, предельно сложно. Детальный запрос «Агентства журналистских исследований» на ГНСУ пока остался без ответа – налоговая предоставила лишь общие данные по возврату НДС. Но и депутатам Верховной Рады добыть эту информацию не менее сложно. «Мы делали депутатские запросы в налоговую, но ответы приходят исключительно по общим данным задолженности – без детализации. Как ни бейся – в ответ одно и то же», - поделился на правах анонимности парламентарий из правящего большинства.

Его слова подтвердил Сергей Терехин. «В последний раз мы запрашивали развернутые данные за 2009-2010 года, но нам дали только свернутое сальдо. Все наши попытки получить развернутое – бесполезно. Какой-то секрет мадридского двора. Но подозреваю, что на автомате сидят 4-5 больших олигархических групп, в основном – металлурги и химики», - отметил бывший министр экономики.

ГНСУ действительно является монополистом по информации относительно задолженности по НДС и прочим деталям этого непростого налога. Обращения в несколько областных государственных администраций не увенчались успехом. Ответ был один: «Вся информация у налоговиков».

Также в ответе ГНСУ содержатся данные, свидетельствующие о сокращении задолженности по НДС с 11,1 млрд грн (1 января 2011 года) до 4,6 млрд грн (1 января 2012 года). Но как учесть в этой арифметике тот факт, что после вступления в силу газовых контрактов Тимошенко-Путина НАК «Нафтогаз Украины» утратил право на реэкспорт энергоносителей (следовательно – и на возврат НДС), а также, что с 1 июля по 4 ноября прошлого года экспортеры зерна в законодательном порядке были лишены права на возврат НДС?

Между тем, по словам заместителя председателя Совета Федерации работодателей Украины Дмитрия Олийныка, общие остатки невозмещенного НДС на начало февраля с.г. в целом по стране составили около 21 млрд грн. «Просроченная их часть, то есть, бюджетная задолженность, превышала 14 млрд грн», - уточнил Дмитрий Олийнык.

В Европейской Бизнес Ассоциации также сообщили, что по состоянию на 31 января 2012 года, суммарный долг по невозврату НДС перед членами Ассоциации, сообщившими эти данные, равняется 986 млн грн. 

Решаема ли задача?

Как известно, наиболее распространенный в Украине инструмент добиться уплаты возврата НДС – заплатить налог на прибыль авансом. Президент Европейской Бизнес Ассоциации Томаш Фиала отмечал в конце 2011 года, что некоторые из представителей его ассоциации уплатили такой аванс на 2-3 года вперед.

Отметим, что по многим западным стандартам часто рекомендуемая форма оплата налога на прибыль – это аванс, который может уплачиваться до четырех раз в год. Берется среднее значение предыдущего года по предприятию, индексируется на коэффициент роста, аванс уплачивается четыре раза в год, а затем, по итогам года, в случае переплаты, налоговая возвращает избыток суммы. Но в Украине это выглядит иначе.

Необходимость предоплаты налога на прибыль касается значительного количества предприятий, но размер предоплаты не фиксирован. Предоплата – это системная проблема, к которой компании стараются относиться с пониманием и с оглядкой на проблемы дефицита страны», - сказано в ответе Европейской Бизнес Ассоциации. То есть, аванс уплачивается явно не по математической формуле.

«Зачастую налоговые органы выдвигают дополнительные требования. Например, требуют авансовой оплаты налога на прибыль в размере от 60% до 100% возмещаемой суммы. Или же смотрят, чтобы сумма расхождений между налоговым кредитом плательщика и налоговыми обязательствами контрагентов не превышала 10% заявки за три последние года. Хотя, согласно Налоговому кодексу, должна учитываться сумма расхождений только за последние три месяца», - сообщил заместитель председателя Совета Федерации работодателей Украины Дмитрий Олийнык.

Так, например, только ПАО «АрселорМиттал Кривой Рог» по состоянию на 31 января 2012 года переплатило налога на прибыль около 2 млрд грн. А, по заключению экспертов Федерации работодателей Украины, общая сумма аванса по налогу на прибыль по Украине составляет не менее 15 млрд грн.

Что означает плата налога на прибыль авансом – понятно. Это дополнительное вымывание оборотных средств. А также поступление в госбюджет-2011 рекордных 41,4 млрд грн налога на прибыль. Кроме того, такая практика косвенно подтверждает подозрения, что на автоматический возврат НДС могут претендовать исключительно крупные холдинги.

Еще одно распространенное решение задачи – НДС-облигации, введенные в действие постановлением Кабинета министров №368 от 12 мая 2010 года. Речь идет о пятилетних ОВГЗ с доходностью 5,5% годовых. «Большинство плательщиков НДС тогда согласились получить возмещение облигациями. Общая сумма их размещения превысила 16 млрд грн», - сказал Дмитрий Олийнык.

В экспертной среде мнения относительно НДС-облигаций, как инструмента погашения задолженности по НДС, разошлись.

«Данный инструмент, скорее, фиксирует долг. Но это лучше, чем оставить его в незафиксированном состоянии», - считает Татьяна Ефименко.

«По своей экономической сути, ОВГЗ – это узаконенный откат. Когда запустили механизм ОВГЗ, мне было интересно, кто будет самым активным покупателем на вторичном рынке? Увы, не знаю. Но такое впечатление, что кто эмитирует, тот и покупает. И не надо бояться! Ибо если компания купит у тебя ОВГЗ с дисконтом не в 15-20%, а с куда большим дисконтом – вот тебе и откат», - полагает Сергей Терехин.

Третий – традиционный путь – решение через личные связи. «Возврат НДС – это закрытая тема, хранящаяся в «секретных файлах» налоговой. Могу только сказать, что во всех регионах есть проблемы с возвратом НДС, за исключением, пожалуй, Волынской. И то, только потому, что если в этом депрессивном регионе еще и НДС не возвращать вовремя, то регион совсем загнется. Так вот, там есть одно градообразующее предприятие – не скажу какое, чтобы не навлекать беды на них – принадлежащее иностранным инвесторам, которые имеют возможность общаться напрямую с президентом страны. И у них с возвратом НДС все в порядке», - сообщил президент Союза налоговых консультантов Украины Леонид Рубаненко.

НДС, как налог, криминализирован при любой власти в Украине, также убежден экс-глава бюджетного комитета Верховной Рады Валерий Асадчев. «Этот налог предельно персонифицирован, кто бы что ни говорил. Если ты близок к власти – НДС к тебе возвращается. Не приближен – не возвращается», - подчеркнул он.

С этим не согласна Татьяна Ефименко. «Налог на доходы физлиц, как база формирования местных бюджетов, а также социальные платежи коррумпированы не меньше», - отметила она, добавив, что в коррупции в сфере налогообложения, как правило, есть три составляющие – институциональная (несовершенство действующего законодательства), незнание/неумение налогового инспектора и незнание/неумение налогоплательщика.

Татьяна Ефименко напомнила, что на текущем этапе ГНСУ при возврате НДС отслеживает всю производственную цепочку экспортера. И если в этой цепочке случается провал по НДС, это влечет за собой последствия и для самого заявителя на возврат НДС по части права на его автоматическое возмещение.

При этом, бывший министр финансов, ныне первый вице-премьер Валерий Хорошковский подчеркнул, что для своевременного возмещения НДС необходимы 100% своевременных налоговых поступлений в бюджет. Что, впрочем, считают специалисты, также является маловыполнимой задачей в силу отрицательного внешнеторгового баланса Украины, который в 2011 году вырос в 2,2 раза, а также сезонной нестабильности поступления налогов, в том числе – по линии сбора НДС (зимой, в силу повышения потребления энергоносителей, НДС уплачивается больше, а летом и осенью, из-за экспорта зерновых, идет отток налога).

Но, так или иначе, несвоевременный возврат НДС вымывает оборотные средства из предприятий, иногда доводя их до банкротства. Ярчайший тому пример – немецкая фирма КатМеталл. Ее владелец Райнхард Майдер даже подал в суд на президента Виктора Януковича, из-за того, что в силу несвоевременного возврата НДС, КатМеталл не может начать нормальную работу. «С 2009 года фирма, где работало до сотни украинских рабочих, не была в состоянии даже выплачивать зарплату. На тот момент объем заказов был на три месяца вперед, но из-за того, что не было средств на закупку сырья, потому что все деньги забрали в НДС и не вернули, все клиенты отказались от заказов. Мой соучредитель из Германии требовал все инвестиции вернуть обратно в Германию. Я был вынужден сократить людей и продать часть оборудования, чтобы оплатить долги», - сказал предприниматель.

Никто из экономистов, опрошенных «Агентством журналистских исследований», не взялся рассчитать точную формулу влияния невозврата НДС на экономику предприятия. «Несвоевременный возврат НДС, как понимаете, это сокращение оборотного капитала предприятия. А это происходит не только из-за проблем с НДС. Разве что, можно взять официальную статистику по просроченному НДС и посчитать, что было бы в случае замены этих сумм кредитами. По сути, это и будет нетто-потеря оборотного капитала», - считает Сергей Терехин.

Увы, но в силу существенных расхождений между данными официальной налоговой статистики и информацией от отраслевых экспертов, механизм, предложенный депутатом, тоже представляется малоэффективным.

При этом, все эксперты сошлись в одном мнении – внутренний рынок Украины крайне узок, дабы на него можно было рассчитывать в случае отказа от экспортных операций.

Последствия постепенного сворачивания производства внутри страны, максимально интегрированной в мировую экономику, также очевидны – расширение импортозамещающих товаров, рост отрицательного внешнеторгового баланса и, в перспективе, вымывание золотовалютных резервов Нацбанка. А это, в свою очередь, грозит в среднесрочной перспективе невыполнением обязательств по долговым нагрузкам, которые и так близки к критическим. И это вполне реально может привести и, скорее всего, приведет, к сворачиванию социальных программ в стране.

Кроме того, сокращение количества рабочих мест ведет к уменьшению налоговых отчислений в бюджет и платежей в Пенсионный фонд, а также увеличению количества безработных. «Если мы не сможем решить этот вопрос (с невозвратом НДС), то нам надо будет либо ложиться в гроб, либо отказываться от такого налога. Терпеть нет больше сил», - сказал представитель промышленного лобби в Верховной Раде из правящего большинства. По его словам, сегодня даже близость к власть имущим не способна решить вопрос со своевременным возвратом НДС. «А банкротом предприятие может объявить любой голозадрищанский суд – и пропал НДС на автомате. Причем – на полностью законных основаниях, как сказано в Налоговом кодексе – банкрот не имеет права на автомат по НДС», - сказал депутат-лоббист.

Что еще означает вымывание оборотных средств у предприятий-экспортеров? Это потеря внешних высокотехнологичных рынков, из-за отказа внешних партнеров от контрактов, как это уже произошло с компанией КатМеталл. Что приведет к сворачиванию программ по модернизации и поставит крест на программе энергоэффективности и планах Виктора Януковича ввести Украину в число 20 самых развитых экономик мира.

Наиболее уязвимые

Наиболее уязвимыми в ситуации с невозвратом НДС являются все без исключения экспортоориентированные отрасли и предприятия. В частности, отметили в Европейской Бизнес Ассоциации, это касается металлургов и аграриев.

«Более всего страдают (от несвоевременного возврата НДС) агротрейдеры и машиностроители. Потому что машиностроение не гомогенно по своей природе, им сложно объединиться для защиты своих интересов», - добавил Сергей Терехин.

С этими данными согласен Дмитрий Олийнык. «Из экспортоориентированных отраслей в наибольшей степени пострадали машиностроение, выступавшее в последнее время локомотивом развития экономики – по итогам 2011 года прирост по отрасли составил 17,2%. Также имеют проблемы предприятия химической и металлургической отраслей… Прирост в химической промышленности по итогам 2011 года составил 18,4%. Соответственно, предприятия этих отраслей наибольшими темпами наращивали и объемы экспорта, что прямо связано с объемами заявок на возмещение НДС. Могу привести в качестве примера ряд предприятий, производящих продукцию с высоким уровнем добавленной стоимости, которым государство задолжало по возмещению серьезные суммы, что тормозит их развитие. В частности, по Харьковскому тракторостроительному заводу задолженность превышает 28,2 млн грн, по «Красной звезде» - 22,6 млн грн», - сказал Олийнык.

Особо, для статистики, также напомним, что долг государства перед ПАО «АрселорМиттал Кривой Рог» на 31 января 2012 года составлял 2,044 млрд грн. А в ноябре 2011 года общая задолженность бюджета по НДС перед предприятиями горно-металлургического комплекса составляла 6,2 млрд грн.

Так, в августе прошлого года, уже когда была введена четкая процедура уплаты НДС в автоматическом режиме, всплыли проблемы у Стахановского вагоностроительного завода в Луганской области. Тогда сумма невозврата НДС предприятию достигла 400 млн грн, что составило исторический максимум и чуть не привело к сокращению рабочих мест на 5,5 тыс. единиц. Возможно, из-за того, что Стахановский вагоностроительный входит в орбиту влияния оппозиционного депутата Константина Жеваго, у которого весь прошлый год наблюдались проблемы и с бизнесом, и с его футбольным клубом «Ворскла».

Долг по возврату НДС еще одному крупному налогоплательщику области «Лугансктепловозу» на сегодня превышает 200 млн грн, что не дает затрудняет процесс поставок локомотивов по производственным заказам. По некоторым данным, из-за нехватки оборотных средств, срывается график изготовления магистральных тепловозов для России, а также пригородного моторвагонного состава для «Укрзализныци». Руководство предприятия уже заявляло о возможном срыве планов по техническому перевооружению предприятия.

Продолжает страдать от несвоевременного возмещения НДС и «Запорожкран», 80% продукции которого идут на экспорт. Долг государства только перед этим предприятием по НДС составляет 16 млн грн, а перед всеми предприятиями Konecranes в Украине (в эту группу входит «Запорожкран») долг государства по НДС уже достиг 40 млн грн. При этом представители группы заверяют: все суммы, входящие в налоговый кредит, полностью подтверждены проверками областной налоговой. Но средств от возврата НДС на счету предприятий пока нет.

Схожая, если не более тяжелая, ситуация и в легпроме, хотя об этой отрасли особо не слышно – в силу небольших, по сравнению с металлургами и машиностроителями, оборотов. «Долги по возврату НДС не возмещаются последние три года. В октябре 2011 года мы обращались к президенту и в Кабмин относительно предприятия, которое прошло все проверки налоговыми органами, но получили отписку. Вопрос возврата экспортного НДС на несколько миллионов гривен не решен и сейчас», - сообщил Александр Бородыня, президент «Укршкирвзуттяпром», глава Ассоциации «Укршкрипром». Он отказался уточнить, о каком именно предприятии идет речь.

Но, по открытым данным, например, компании «Возко», крупнейшему производителю кожаного сырья в стране, НДС не возмещается полтора года и задолженность достигла 12 млн грн.

«На недавней обувной выставке в Киеве, как минимум, 10 отечественных фирм отказались от предложенных контрактов на экспорт обуви в Евросоюз, Россию и Белоруссию. Из-за нереальности возврата НДС, наши производители или вынуждены поднимать цены на 20%, что делает их продукцию неконкурентоспособной, или работать себе в убыток. Именно невозврат НДС является основной причиной торможения экспорта обуви из Украины, ведь качество продукции многих отечественных фирм соответствует требованиям европейских рынков», - подчеркнул Александр Бородыня, президент «Укршкирвзуттяпром», глава Ассоциации «Укршкрипром».

Кроме того, особо отметил Бородыня, иностранные инвесторы, уже вложившие в производство в Украине, крайне разочарованы и официально, а также в частных беседах с коллегами не советуют им вкладывать в бизнес в нашей стране.

Краткие выводы

Таким образом, как показывает исследование, несвоевременный возврат НДС не только убивает экспортоориентированные отрасли, но и является существенным препятствием на пути к улучшению инвестиционного климата страны.

Также проведенное исследование подтверждает тезисы, выдвинутые в начале статьи. Невозврат НДС – проблема, требующая немедленного системного решения. В противном случае, коллапс машиностроительной отрасли и легпрома может уже завтра стать реальностью. Это приведет к потере сотен тысяч рабочих мест, массовому обнищанию населения в промышленном поясе страны (восток и юг), социальным бунтам и превращению Украины в сырьевой придаток, по сути – экономическую колонию более развитых соседей-государств.

Единственный реальный выход – немедленное изыскание средств на возврат задолженности по НДС всем, кто таким образом невольно кредитует государствj, а также пересмотр механизма администрирования налога. Главное – следует отказаться от ответственности экспортера-плательщика НДС за своих контрагентов и переведение системы администрирования из области отказа в область пересчета суммы возврата НДС в сторону уменьшения (если в производственной цепочке будут обнаружены неплательщики НДС).

Агентство журналистских исследований


МАТЕРИАЛЫ ПО ТЕМЕ


ПОСЛЕДНИЕ СТАТЬИ

ПОСЛЕДНИЕ ВИДЕО

Погода
Погода в Киеве
Погода в Донецке
Погода во Львове
Погода в Симферополе

влажность:

давл.:

ветер:

влажность:

давл.:

ветер:

влажность:

давл.:

ветер:

влажность:

давл.:

ветер: